Como fazer as entradas de contabilidade para opções de ações. Como os planos de opção de ações são uma forma de compensação, princípios de contabilidade geralmente aceitos, ou GAAP, exige que as empresas para registrar as opções de ações como despesa de compensação para fins contábeis Em vez de registrar a despesa como o preço atual das ações, A empresa deve calcular o valor justo de mercado da opção de compra de ações O contador, em seguida, registrar os lançamentos contábeis para registrar a despesa de remuneração, o exercício de opções de ações ea expiração de stock options. Initial Value Calculation. Businesses pode ser tentado a gravar ações Ao preço atual das ações No entanto, opções de ações são diferentes GAAP exige que os empregadores para calcular o valor justo da opção de ações e despesa de compensação de registro com base neste número As empresas devem usar um modelo matemático de precificação projetado para avaliar ações O negócio também deve reduzir o valor justo Da opção por perda de estoque estimada Por exemplo, se o busi Ness estima que 5 por cento dos empregados perderá as opções de ações antes que eles colete, o negócio registra a opção em 95 por cento de seu valor. Entradas de despesa periódica. Em vez de gravar a despesa de compensação em um montante fixo quando o empregado exerce a opção, contadores Deve espalhar a despesa de compensação uniformemente ao longo da vida da opção Por exemplo, digamos que um funcionário recebe 200 ações de ações valorizadas pelo negócio em 5.000 que vests em cinco anos Cada ano, o contador debita a despesa de compensação para 1.000 e credita as opções de ações Equity conta para 1,000.Exercise de Options. Accountants necessidade de registrar uma entrada de diário separada quando os empregados exercem opções de ações Primeiro, o contador deve calcular o dinheiro que o negócio recebeu do vesting e quanto do estoque foi exercido Por exemplo, digamos O empregado do exemplo anterior exerceu metade de suas opções de ações totais a um preço de exercício de 20 a ação O total de caixa recebido é 20 multiplicado por 100, ou 2.000 O contador debita dinheiro para 2.000 debita uma conta de equidade de opções de ações para metade do saldo da conta, ou 2.500 e credita a conta de estoque para 4.500. Opções Expiradas. Um funcionário pode deixar a empresa antes da data de aquisição E ser forçado a perder suas opções de ações Quando isso acontece, o contador deve fazer um lançamento no diário para reetiquetar o patrimônio como opções de ações expiradas para fins de balanço Embora o valor permaneça como patrimônio, isso ajuda os gerentes e investidores a entender que eles não estarão emitindo Estoque para o empregado a um preço descontado no futuro Diga que o empregado no exemplo anterior deixa antes de exercitar qualquer uma das opções O contador debita a conta de equidade de opções de ações e créditos a conta de equidade de opções de ações vencidas. Por David Harper Relevância acima Fiabilidade Não iremos revisitar o acalorado debate sobre se as empresas deveriam gastar opções de ações para funcionários No entanto, devemos estabelecer duas coisas: Primeiro, os especialistas do Conselho de Normas de Contabilidade Financeira FASB queriam exigir opções de despesas desde o início dos anos 1990. Apesar da pressão política, despesas tornou-se mais ou menos inevitável quando o International Accounting Board IASB exigiu por causa da Em segundo lugar, entre os argumentos há um debate legítimo sobre as duas qualidades primárias de relevância de informação de contabilidade e confiabilidade As demonstrações financeiras exibem o padrão de relevância quando Eles incluem todos os custos materiais incorridos pela empresa - e ninguém nega seriamente que as opções são um custo Os custos relatados nas demonstrações financeiras alcançam o padrão de confiabilidade quando são medidos de forma imparcial e precisa. Essas duas qualidades de relevância e confiabilidade muitas vezes se chocam O quadro contabilístico Rk Por exemplo, o imobiliário é carregado pelo custo histórico porque o custo histórico é mais confiável, mas menos relevante do que o valor de mercado - ou seja, podemos medir com confiabilidade quanto foi gasto para adquirir a propriedade Os oponentes da despesa priorizam a confiabilidade, Não pode ser medido com precisão consistente FASB quer dar prioridade à relevância, acreditando que ser aproximadamente correto na captura de um custo é mais importante correto do que ser precisamente errado em omiti-lo completamente. Disclosure necessário, mas não reconhecimento por agora Em março de 2004, a regra atual FAS 123 exige a divulgação, mas não o reconhecimento Isso significa que as estimativas de custos de opções devem ser divulgadas como nota de rodapé, mas elas não precisam ser reconhecidas como uma despesa na demonstração de resultados, onde reduziriam o lucro ou lucro líquido informado. De lucro por ação - a menos que eles voluntariamente optem por reconhecer opções como Centenas já fizeram. Na demonstração de renda.1 Basic EPS 2 Diluído EPS.1 Pro Forma Basic EPS 2 Pro Forma Diluído EPS EPS diluído captura algumas opções - aqueles que são antigos e no dinheiro Um desafio fundamental na computação EPS é potencial Diluição Especificamente, o que fazemos com opções pendentes, mas não exercidas, opções antigas concedidas em anos anteriores que podem ser facilmente convertidas em ações ordinárias a qualquer momento Isto se aplica não apenas a opções de ações, mas também a dívida conversível e alguns derivativos Diluído EPS tenta Para capturar esta diluição potencial pelo uso do método do estoque de tesouraria ilustrado abaixo Nossa empresa hipotética tem 100.000 ações ordinárias em circulação, mas também tem 10.000 opções em circulação que estão todos no dinheiro Que é, eles foram concedidos com um preço de exercício 7, mas o estoque Desde então aumentou para 20.Básico EPS ações líquidas de renda líquida é simples 300.000 100.000 3 por ação EPS diluído usa o método de tesouraria-estoque para responder a seguinte pergunta hipoteticamente, como m No exercício discutido acima, o exercício por si só acrescentaria 10.000 ações ordinárias à base. No entanto, o exercício simulado proporcionaria à empresa um lucro extra de exercício de caixa de 7 Por opção, mais um benefício fiscal O benefício fiscal é dinheiro real, porque a empresa consegue reduzir sua receita tributável pelo ganho de opções - neste caso, 13 por opção exercida Por que o IRS vai coletar impostos dos detentores de opções que irão Pagar imposto de renda ordinário sobre o mesmo ganho Observe que o benefício fiscal se refere a opções de ações não qualificadas As chamadas opções de ações de incentivo ISOs não podem ser dedutíveis para a empresa, mas menos de 20 das opções concedidas são ISOs. Vemos como 100.000 ações ordinárias se tornam 103.900 ações diluídas sob o método de ações do Tesouro, que, lembre-se, é baseado em um exercício simulado Nós assumimos o exercício de 10.000 opções de dinheiro-próprio, isso acrescenta 10.000 commo N ações para a base Mas a empresa recebe receita exercício de exercício de 70.000 7 preço de exercício por opção e um benefício fiscal em dinheiro de 52.000 13 ganho x 40 taxa de imposto 5 20 por opção Isso é um enorme 12 20 desconto em dinheiro, por assim dizer, por Opção para um desconto total de 122.000 Para completar a simulação, assumimos que todo o dinheiro extra é usado para comprar de volta ações Ao preço atual de 20 por ação, a empresa compra volta 6.100 partes. Em resumo, a conversão de 10.000 opções cria Apenas 3.900 ações adicionais líquidas 10.000 opções convertidas menos 6.100 ações de recompra Aqui está a fórmula real, onde M preço de mercado atual, E preço de exercício, T taxa de imposto e N número de opções exerced. Pro Forma EPS capta as novas opções concedidas durante o ano Nós Analisaram como o EPS diluído capta o efeito de opções em circulação ou antigas em dinheiro concedidas em anos anteriores Mas o que fazemos com as opções outorgadas no ano fiscal atual que têm valor intrínseco zero, ou seja, assumindo o exercício p Arroz é igual ao preço das ações, mas são caros, no entanto, porque eles têm valor de tempo A resposta é que usamos um modelo de preço de opções para estimar um custo para criar uma despesa não-caixa que reduz o lucro líquido Denominador do índice de EPS, adicionando ações, despesas pro forma reduz o numerador de EPS Você pode ver como despesas não duplica a contagem como alguns sugeriram diluído EPS incorpora antigas concessões de opções, enquanto pró-forma despesas incorpora novos subsídios. Revisamos os dois principais modelos , Black-Scholes e binomial, nas próximas duas parcelas desta série, mas seu efeito é, geralmente, produzir uma estimativa do valor justo do custo que está em qualquer lugar entre 20 e 50 do preço da ação Embora a regra de contabilidade proposta que exige a despesa é muito detalhada , O título é o valor justo na data de concessão Isso significa que FASB quer exigir que as empresas para estimar o valor justo da opção no momento da concessão e registro reconhecer Que a despesa na declaração de renda Considere a ilustração abaixo com a mesma empresa hipotética que olhamos acima. 1 O lucro líquido diluído baseia-se na divisão do lucro líquido ajustado de 290.000 em uma base de ações diluída de 103.900 ações. No entanto, sob pro forma, a base de ações diluída pode ser diferente Veja nossa nota técnica abaixo para maiores detalhes. Primeiro, podemos ver que ainda Têm ações ordinárias e ações diluídas, quando ações diluídas simular o exercício de opções concedidas anteriormente Segundo, assumimos ainda que 5.000 opções foram concedidas no ano atual Vamos supor o nosso modelo estima que eles valem 40 do preço das ações 20, Ou 8 por opção A despesa total é, portanto, 40.000 Terceiro, uma vez que nossas opções acontecem a cliff vest em quatro anos, vamos amortizar a despesa ao longo dos próximos quatro anos Esta é a contabilidade s princípio em ação a idéia é que o nosso empregado estará fornecendo Serviços durante o período de carência, de modo que a despesa pode ser distribuída durante esse período Embora não tenhamos ilustrado, as empresas são autorizados a reduzir a despesa em antecipação da opção forfeitur Por exemplo, uma empresa poderia prever que 20 das opções concedidas serão perdidas e reduzir a despesa em conformidade. Nossa despesa anual atual para a concessão de opções é 10.000, o primeiro 25 da despesa de 40.000 Nosso lucro líquido ajustado é, portanto, 290.000 Nós dividimos isso em ações ordinárias e ações diluídas para produzir o segundo conjunto de números pro forma EPS Estes devem ser divulgados em uma nota de rodapé, e provavelmente exigirá reconhecimento no corpo da demonstração de resultados para os anos fiscais que começam após 15 de dezembro , 2004.A Nota Técnica Final para o Valente Há uma tecnicidade que merece alguma referência que usamos a mesma base de ações diluída para ambos os cálculos de EPS diluídos relataram EPS diluído e pro forma diluído EPS Tecnicamente, sob pro forma diluído ESP item iv sobre o acima Financeiro, a base de ações é aumentada ainda mais pelo número de ações que poderiam ser compradas com a despesa de compensação não amortizada que é, além de ex Por conseguinte, no primeiro ano, uma vez que apenas 10.000 da despesa da opção 40.000 foi cobrado, os outros 30.000 hipoteticamente poderia recomprar 1.500 ações adicionais 30.000 20 Este - no primeiro ano - produz um número total de produtos diluídos Ações de 105.400 e EPS diluído de 2 75 Mas no quarto ano, todas as demais sendo iguais, o 2 79 acima seria correto, como já teríamos terminado de pagar as 40.000 Lembre-se, isso só se aplica ao EPS pro forma diluído onde estamos Expensing opções no numerador. Conclusão Expensing opções é apenas uma tentativa de melhores esforços para estimar as opções de custo Os proponentes têm razão ao dizer que as opções são um custo, e contar algo é melhor do que contar nada Mas eles não podem alegar estimativas de despesas são precisos Considere nossa empresa Acima O que se o estoque mergulhou para 6 no próximo ano e ficou lá Em seguida, as opções seria totalmente inútil, e nossas estimativas de despesas iria revelar-se significativamente overstat Enquanto nosso EPS seria subestimado. Inversamente, se o estoque fêz melhor do que esperado, nossos números do EPS estariam overstated porque nossa despesa seria virou para ser understated. Question Alguma ajuda em 3 31 2012 journal seria greaterappr. On janeiro 1 , 2010, a Magilla Inc concedeu opções de ações demais funcionários e empregados-chave para a compra de 20.000 ações das 11 ações ordinárias da empresa em 27 por ação As opções podiam ser exercidas dentro de um período de 5 anos a partir de 1 de janeiro de 2012, A empresa e expirando 31 de dezembro de 2016 O período de serviço para este prêmio é de 2 anos Suponha que o modelo de preço de opções de valor justo determina o valor total de compensação de 400.000 Em 1 de abril de 2011, 2.000 opções de ações foram encerradas quando os empregados demitiram da empresa O valor de mercado de As ações ordinárias eram de 35 por ação nessa data Em 31 de março de 2012, 12.000 opções de ações foram exercidas quando o valor de mercado das ações ordinárias era de 40 por ação. As entradas de ações para registrar a emissão das opções de ações, a rescisão das opções de compra de ações, o exercício das opções de ações e os encargos com despesas de remuneração, nos exercícios findos em 31 de dezembro de 2010, 2011 e 2012. Se nenhuma entrada for requerida, 0 para o montante Listmultiple entradas de crédito de débito de maior para menor quantidade, por exemplo, 10, 5, 2.Paid-in Capital em Excesso dePar. Expert Answer. No responder ainda Enviar esta pergunta para a comunidade. Necessidade de uma mão extra Procurar centenas de Contabilidade Tutores. ABOUT CHEGG. TEXTBOOK LINKS. STUDENT SERVICES. Learning SERVICES. Chegg Plantas Trees.2003-2017 Chegg Inc Todos os direitos reservados. Overs 6 milhões de árvores plantadas.
No comments:
Post a Comment